建安企业工购进免税苗木原木填报

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企业购进免税产品的进项税能否抵扣?

??属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一) 向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

(二) 销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

(三) 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财 税〔2012〕75号)规定,批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计 算抵扣进项税额的凭证。

小规模企业销售免税农药是否需要购进?小规模企业销售免税农药是否需

1、增值税(小规模纳税人税率为3%,一般纳税人税率为13%)2、城建税(增值税 营业税 消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%,在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%,不在市区、县城、镇的税率为1%3、教育附加费(增值税 营业税 消费税)纳税额*3%4、地方教育费附加(增值税 营业税 消费税)纳税额*2%5、防洪护堤费(增值税 营业税 消费税)纳税额*1%6、企业所得税(利润总额*25%) 7、印花税8、车船使用税9、房产税10、土地使用税

施工单位收到免税苗木可以进项税额抵扣吗

从税务的角度出发,苗木交易的供苗方包括苗木直接生产者及苗木贸易商,在我国苗木直接生产者均可以向当地税务机关申请开具免税发票,即是税法上规定的农产品自产自销行为,免税,因此并不存在增值税进项抵扣问题。《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

……(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

从上述可以看出,如果是农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票,是可以计算进项税额抵扣的。

苗木销售免税账务处理

一、账务提示:1、 苗木属于“消耗性生物资产”科目,该科目的核算内容是为了出售的而持有的农田作物、蔬菜、用材林、以及存栏待售的牲畜等;2、 “消耗性生物资产”科目, 属于资产类 , 在资产负债表上可以列示在“其他流动资产”项目;3、 “消耗性生物资产”科目不需要折旧 ,但是:生产性生物资产科目需要折旧;4、 “生产性生物资产”科目类似于“固定资产”科目如:奶牛、蛋鸡、苹果树,林木类最低折旧年限10年,畜类3年折旧;二、税务提示:1、根据《中华人民共和国增值税暂行条列》以及实施细则的规定,从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产品免征增值税;2、这里的农业包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产品;3、自产自销是指自己生产并且用于自己销售的行为;4、同时要特别注意免税的农产品必须是初级农产品,即只是通过简单的晾干、腌制、切片等粗略方式制成的农业产品。5、根据《中华人民共和国企业所得税法》 第二十七条 规定:企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税: (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;6、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 第八十六条(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。7、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:(一)林木类生产性生物资产,为10年;(二)畜类生产性生物资产,为3年。三、具体业务:1、 购买树种子或者小树苗12000元;借:消耗性生物资产-林木类 12000贷:银行存款120002、自行营造的林木在郁闭前发生的日常抚育支出25000元借:消耗性生物资产-林木类 25000贷:库存现金250003、天然起源的或者人家白送给咱们的树苗,按照名义金额15000元入账;借:消耗性生物资产-林木类 15000贷:营业外收入150004、支付造林费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等36000元;借:消耗性生物资产-林木类 36000贷:库存现金360005、进行林木的局部更新,支付择伐支出、间伐支出等6000元;借:消耗性生物资产-林木类 6000贷:库存现金60006、小树苗毁损进行补植林木发生人工支出20000元;借:消耗性生物资产-林木类 200007、购买日常择伐、间伐设备支出45000元;借:固定资产-择伐设备 45000贷:库存现金450008、择伐设备折旧费3000元;借:消耗性生物资产-林木类 3000贷:累计折旧30009、小树苗育成林后,结转1000立方的木材成本117000元;、借:库存商品-林木类117000贷:消耗性生物资产-林木类 11700010、购买采伐设备支出35000元;借:固定资产-择伐设备 35000贷:库存现金3500011、采伐设备折旧费3000元;借:管理费用-折旧费3000贷:累计折旧300012、出售木材 1000立方,单价500元借:银行存款50万元贷:主营业务收入 50万元13、结转木材销售成本117000借:主营业务成本117000贷:库存商品11700014、毁损木材7000元;借:待处理财产损益 7000贷:库存商品 7000批准后由企业自行承担损失借:管理费用-毁损 7000贷:待处理财产损益 700015、月末结转收入;借:主营业务收入 500000营业外收入15000贷:本年利润51500016、月末结转费用账户;借:本年利润127000贷:主营业务成本 117000管理费用10000农产品计算抵扣

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